Wat is de margeregeling?
De margeregeling, voluit de bijzondere regeling voor gebruikte goederen, is een btw-regeling die in de hele Europese Unie bestaat en in België is opgenomen in artikel 58, § 4, van het Btw-Wetboek. Ze voorkomt dat op hetzelfde goed telkens opnieuw btw wordt geheven. Wanneer een particulier een horloge verkoopt aan een handelaar, rekent die particulier geen btw. Zou de handelaar bij de doorverkoop btw heffen over de volledige verkoopprijs, dan zou er btw worden geheven over een bedrag waarop die al eens betaald werd bij de oorspronkelijke aankoop. De margeregeling beperkt de btw daarom tot de marge van de handelaar: het verschil tussen verkoopprijs en inkoopprijs.
Hoe wordt de btw berekend?
De btw wordt berekend over de marge, en die marge is inclusief btw. Bij het Belgische normale tarief van 21 procent is de btw dus 21/121 van de marge. Een voorbeeld met ronde getallen: bedraagt de marge op een horloge 1.210 euro, dan zit daarin 210 euro btw en houdt de handelaar 1.000 euro over. Is er geen marge, omdat het horloge voor dezelfde prijs of met verlies verkocht wordt, dan is er ook geen btw verschuldigd. De regeling wordt per horloge toegepast.
Wanneer geldt ze?
De margeregeling kan alleen worden toegepast op een goed dat de handelaar heeft gekocht zonder dat hij de btw erop kon aftrekken: van een particulier, van een andere handelaar die zelf de margeregeling toepaste, of van iemand die om een andere reden geen btw aanrekende. Heeft de handelaar het horloge gekocht met een gewone btw-factuur, bijvoorbeeld een nieuw horloge van een verdeler, dan geldt bij de doorverkoop de normale regeling en staat de btw wel afzonderlijk op de factuur. Dezelfde handelaar kan dus horloges onder beide regelingen verkopen.
Wat ziet u op de factuur?
Een factuur onder de margeregeling vermeldt de totale prijs, maar geen afzonderlijk btw-bedrag. De handelaar mag de btw zelfs niet afzonderlijk vermelden, omdat de koper anders zou denken dat hij die kan aftrekken. In de plaats daarvan staat er een verplichte vermelding dat de bijzondere regeling voor gebruikte goederen is toegepast, in het Nederlands 'Bijzondere regeling – Gebruikte goederen' en in het Frans 'Régime particulier – Biens d'occasion'. De prijs die u betaalt, is de volledige prijs; er komt geen btw meer bij.
Als particulier of als onderneming
Voor een particuliere koper maakt de regeling in de praktijk weinig uit: u betaalt de vermelde prijs, en de btw zit daar al in. Voor een onderneming is het verschil wel belangrijk. Btw die niet op de factuur staat, kan niet worden afgetrokken; een onderneming die een horloge onder de margeregeling koopt, kan de btw dus niet terugvorderen. Koopt u als onderneming, vraag dan vóór de aankoop onder welke regeling het horloge verkocht wordt, en bespreek de gevolgen met uw boekhouder. Voor zakelijke aankopen gelden bij ons ook aparte voorwaarden.
Over de grens
Verkoopt een Belgische handelaar een horloge onder de margeregeling aan een consument in een andere lidstaat, dan blijft in de regel de Belgische btw over de marge verschuldigd. Wordt een horloge naar een land buiten de Europese Unie uitgevoerd, dan kan de verkoop onder voorwaarden van btw vrijgesteld zijn, mits de uitvoer aangetoond wordt. Omdat de details afhangen van de situatie, bespreken wij dat liever vooraf met u. Meer over het verloop van een aankoop leest u in onze gids over tweedehands kopen en in onze werkwijze.